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简介：中公时事政治频道改版国内国际时事政治热点，并获取时事政治热点、时政模拟题、时事大事记及时事政治热点汇总等。今天我们注目--时政热点：增值税改革 唤起市场活力。作者：天津商业大学会计学院教授 胡阳在2019年的政府工作报告中，实行大规模的增税降费是经济工作的主要内容，而增值税改革则是增税政策中的重中之重。

增值税目前是我国第一大税种，由于其计税依据是商品在流通过程中的增值额，所以牵涉到群体普遍，完全所有的单位和个人都是增值税的纳税义务人。因此，这次增值税改革的影响深远影响。一、增值税改革的特点与营改增改革增值税在人类经济社会的不存在时间并不宽。

增值税的概念是由美国耶鲁大学的亚当斯教授在1917年首次明确提出的，即对增值额(销售额-进口商额)征收，明确提出这一概念的想法就是为了解决营业税的显著缺失：由于营业税是对销售额展开征收，有可能在征收过程中构成反复征收。因此，比起于营业税，增值税首先具备防止反复征收的特点，此外增值税还有普遍性和分摊性的特点。增值税的普遍性，主要反映在完全所有单位和个人都对增值税有纳税义务上。

消费者无论其社会地位、收益和财产水平强弱，在出售增值税商品时都必须交纳增值税，因此这个特点需要有效地确保国家财政收入的稳定性和及时性。同时，由于增值税是一种间接税，它不必须纳税人透露其财产和收入水平，因此需要维护纳税人隐私。增值税的分摊性，主要反映在增值税是价外税上，并且税收开销需要转嫁给下一个交易环节。在一种不存在多个生产环节的增值税商品展开交易时，卖方向卖方缴纳商品价格和增值税，而由买方所分担的增值税，又会在下一个交易环节的销售活动中全部移往给下一个买方，从而获得足额的纳税补偿，因此增值税的最后开销者是最后一个环节最后消费者。

1954年，增值税在法国首先月实行。1984年，增值税在我国月实行。自2013年开始，我国开始逐步实行营业税改征增值税(全称营改增)政策。

随着营改增的完结，营业税月解散我国税收的历史舞台。二、增值税须要解决问题的问题与改革动机我国税收长期存在的一个问题，是间接税(相对于直接税)比例过低，而增值税作为最主要的一种间接税(流转税)，是影响这个比例过低的主要原因。

增值税的自身特点造成其不存在一些必须解决问题的问题，而解决问题这些问题就是这次增值税改革的基本动机。(一)增值税不存在的问题1. 对个人来说：增值税具备累退的特点。累退是超额累加的反义词，直接税往往具备超额累加的特点。直接税是指那些必要由纳税人所分担的税负，例如个人所得税就是一种典型的直接税。

直接税必须纳税人透露其收益或资产水平，超额累加就是将征收对象的数额区分为若干等级，纳税人的收益或资产水平的等级越高，其税收开销也就越高。以超额累加方式展开征收，可以不断扩大财政收入，然后政府通过对艰难群体展开移往缴纳来增进社会公平。

然而与个人所得税等直接税截然不同，增值税作为间接税，没具体的分担人，出售同一种增值税商品时，低收益与低收入群体不仅都必须交纳增值税，并且面对完全相同的税率。因此增值税就具备了累退的特点：低收入家庭的恩格尔系数往往于多收益家庭的恩格尔系数要低，与高收入者比起，不必须交纳个人所得税的低收入者，有可能必须将更高比例的家庭收入用作交纳增值税。2.对企业来说：增值税往往无法几乎转嫁给消费者。

理论上来看，增值税的最后纳税义务人是其消费者，然而企业在实际操作中往往面对一些艰难，这主要各不相同两个因素。第一个因素是进项税发票的获得问题。增值税分摊的前提是必需获得增值税进项税发票，如果在订购时无法获得进项税发票，就无法展开增值税抵扣。

这个问题在营改增改革中具有显著的反映：本来营改增的最重要目的是减少企业税负，但是改革后，部分行业(如建筑行业)面对着税收开销降反增的困境，困境的主要原因之一就是无法获得进项税发票。例如，建筑施工产业链中的上游企业，以小规模纳税人及个体工商户为主，往往无法或不不愿出示增值税发票，造成下游企业无法抵扣材料费、人工费。

第二个因素是很多企业并没定价自主权。垄断行业企业或者具备充份竞争优势的企业，在制订价格的时候不会有充份的发言权。然而在一些高度竞争的行业中，企业往往是价格的接受者，并没定价自主权，企业只要略为提升销售价格，有可能就不会被市场所出局。

为了保持市场份额平稳市场地位，高度竞争行业中的企业必需面对和消费者联合承担增值税的困境。(二)改革动机这次增值税改革的动机，一方面是为了解决上述问题，另一方面也是为了减少税改的普惠性，同时为了超过大位快速增长、调结构的目的。

首先，与之前的个人所得税改革比起，这次增值税改革具备更大普惠性：由于所得税有起征点的容许，我国为数众多的低收入者原本就需要交纳个人所得税，所以这部分低收入者并没从个税改革中获益、会有取得感觉。由于上述增值税普遍性和具备累退的特点，所以这次增值税在减少群体纳税人开销的同时，对低收入群体的增税力度更大。

其次，这次增值税改革也不会增进国内消费。以前我国为了增进出口，企业销售到国外的很多商品都减免增值税，而在国内销售要交纳增值税，这就造成了部分中国生产商品的国外价格比在国内价格还较低。

通过增值税改革，许多企业广泛减少了商品价格，不会起着性刺激消费的起到，从而超过大位快速增长、调结构的目的。三、增值税改革的影响增值税改革毫无疑问不会对企业和个人都起着减少开销、性刺激消费的大力效果。但是在短期内，势必会大幅度降低政府财政收入，必须各级政府开源节流来解决财政困难;从将来来看，随着增税降费的成果可行性显出、经济上行压力减轻，经济获得身体健康发展，政府财政收入将不会急剧下降。1.对企业来讲，由于增值税是价外税，增值税改革使企业有了减少最后零售价的动力。

根据经济学基本的供给市场需求原理，当一种商品价格下降时，该商品的市场需求不会减少;同时增值税改革后许多原材料价格上调，也不会减少企业生产成本。企业在销量减少、成本减少的情况下，不利于提升经营利润，从而增进生产规模的不断扩大，进而有可能会增进低收入。

2.对个人来讲，人民群众的生活开销广泛减少。在增值税税率上调后，电价、油价、汽车等许多商品的零售价广泛降价，毫无疑问增加了人民生活的开支。尤其是低收入群体，其增值税改革的取得感会低于个税改革。

3.对政府来讲，短期来看，改革对政府财政收入产生了极大的压力。因为既要大规模增税降费、又要保证基本民生投放只减减，李克强总理在2019年政府工作报告中坦言，今年各级政府财政收支平衡的压力相当大。

为反对增税降费，各级政府必须过紧日子，想方设法开源节流、筹集资金。但从将来来看，无论是从中国古代抽养鱼修养税源的财政税收思想抵达，还是从西方供给学派的经济理论抵达，我们都能做出合理的预期：通过增值税改革，可以转录企业和个人经济活力，不利于国家广告宣传酬劳、大位快速增长、调结构。随着增税降费的成果可行性显出、随着经济上行压力的逐步减轻，国家经济不会获得身体健康发展，政府财政收入也将不会急剧下降。

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